個人房屋無償借與別人應如何申報租金收入？

【稅務新知】個人房屋無償借與別人應如何申報租金收入？


財政部臺灣省北區國稅局表示：個人以房屋出租必須申報租金收入，然而如果是無償借與別人使用，是不是可以不必申報呢？納稅義務人對於這一點比較不了解，因此容易產生錯誤觀念，甚或發生遭補稅的困擾，本局要籲請有房屋無償出借之個人，應注意這一方面的相關規定，方能正確申報租金收入。

財政部臺灣省北區國稅局表示，依所得稅第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。同法施行細則第16條第2項所稱「他人」是指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人而言。

財政部臺灣省北區國稅局舉例說明：

（一）個人將房屋無償借與本人、配偶、子女供營業使用或無償借與公司及事務所使用，二者雖然均為無償使用，仍應按照上述規定，申報所得稅。

（二）至於個人將房屋無償借與「他人」以外之個人供住家用，依同法施行細則第88條規定須提出雙方當事人訂立的無償借用契約，這份契約必須經雙方當事人以外的2人證明確實是無償借用，並經法院公證，否則稽徵機關將參照當地一般租金標準，核算租金所得。
＊房屋出租所課稅率

房屋出租應適用何種稅率核課房屋稅，係以承租人對房屋之實際使用情形而定，與房屋供何人使用無關，臺南市稅務局表示，房屋稅係按房屋實際使用情形，依適用之稅率按月核課。

房屋出租，作住家使用，按住家用稅率1.2%核課；

作營業或與營業相關之用途者，按營業用稅率3%課徵；

提供醫院、診所、自由職業事務所、補習班等使用者，則按非住家非營業用稅率2%計課。

出租房屋同時作住家及非住家用（含營業用及非住家非營業用），其房屋稅係依房屋實際使用情形之面積，分別按住家用（1.2%）及非住家用（3%、2%）稅率核課，但非住家用之課稅面積最低不得少於全部面積六分之一。

故房屋出租應適用何種稅率核課房屋稅，係以承租人對房屋之實際使用情形而定，與房屋供何人使用無關，

因此，為了自身權益，請記得使用情形如有變更，應儘速辦理變更申報，以享受較低稅率之優惠。


每年申報所得注意以下：

購屋借款利息的可扣除額度，是以支付自用住宅借款利息減去申報之儲蓄投資特別扣除額後，每一申報戶得於30萬元限額內申報扣除。但須符合下列規定：

1.每一申報戶只能申報一棟房屋，並不是按人頭計算，且房屋必須是屬於納稅人本人或配偶、受扶養親屬所有（所有權人為同一申報戶）。

2.納稅人本人、或配偶或受扶養親屬在課稅年度內於該地已辦妥戶籍登記。

3.房屋必須為自住用途，且無出租、供營業或執行業務使用。

4.購屋借款限於向金融機構借貸者，向一般公司或個人之借款不得扣除。另外，舉新債還舊債所支付之自用住宅購屋借款利息，只要是新債和舊債的借款房屋是同一棟房屋，且借款時間銜接，則在舊債未償還的額度內所支付者，還是可以申報扣除的。


＊如果公司登記持續，未來房屋出售最好在一年之前，註銷．

土地增值稅有一般稅率（按級距課徵）及自用住宅稅率

（按土地增值的１０％課徵）二種。
根據土地稅法第３４條規定，自用住宅用地申請 的適用條件如下：

1. 土地所有權人出售前一年內未曾供營業或出租之住宅用地 。
2. 地上建物須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並已在該地辦竣戶籍登記 。
3. 都市土地面積未超過三公畝或非都市土地面積未超過七公畝部分。
4. 一人一生享用一次為限 。
5. 自用住宅建築完成一年內者，其評定房屋現值須達所占基地公告現值百分之十 。

如果出售前一年內有營業的話，是不可以適用自用住宅稅率的。


個人房屋無償借與別人應如何申報租金收入？
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